所得税

意见<年代trong class="topic_views"> 更新<年代trong class="topic_updated">2020年6月22日
所得税

政府对个人、公司或其他应税单位通过工作、商业活动、投资、财产交易或根据国内税收法典或州法律确定的其他来源获得的年收益所征收的费用。

税收被称为文明的基石。事实上,税收存在于苏美尔,这是有记录以来第一个有组织的社会,在那里,税收的支付具有重大的宗教意义。税收也是古希腊和欧洲的基本组成部分罗马帝国. 文艺复兴时期意大利税收的宗教方面在佛罗伦萨的布兰卡奇教堂中进行了描绘。壁画上描绘的贡品描绘了神对佛罗伦萨人的赞许所得税. 在美国在美国,联邦税法由《国内税收法典》(Internal Revenue Code)规定,并由国内税收服务(IRS)执行。

历史

税收的起源美国可以追溯到殖民地居民被征收重税的时期吗英国从茶叶到印花税所要求的法律和商业文件。殖民者蔑视这种没有代表权的税收(所谓的,是因为殖民地在税收的制定上没有发言权),这导致了诸如波士顿倾茶事件. 然而,即使在独立战争和美国宪法通过之后,新成立的州的主要收入来源仍然是从海关和海关获得的资金消费税比如马车、糖、威士忌和鼻烟。所得税最早出现在1862年的美国,当时正值内战. 当时只有大约百分之一的人口需要纳税。统一费率所得税强加于1867年。所得税在1872年被完全废除。

所得税是美国经济的一个集结点民粹主义政党在1892年,国会获得了足够的支持,通过了1894年的所得税法。当时对个人收入超过4000美元的人征收2%的税,这意味着它只惠及人口中最富有的成员。最高法院驳回了该税,认为它违反了宪法规定,即直接税应按人口在各州之间分配(《波洛克诉农民贷款与信托》,158 U.S.601,15 S.Ct.912,39 L.Ed.1108[1895])。经过多年的辩论和妥协,《宪法》第十六修正案于1913年获得批准,赋予国会对收入征税的权力,而不必在各州之间进行分摊。所得税的目标是公平分配税收负担和增加收入。

自1913年以来,美国的所得税制度变得非常复杂。1913年,所得税法包含在18页的立法中;1986年税收改革法案的解释长达1300多页(公法99-514,1986年10月22日,100统计2085)。税务信息出版商商业结算所(Commerce Clearing House)在20世纪90年代初发布了一个版本的《国内税收法典》,比1953年的版本厚四倍。

税法的变化经常反映时代的变化。1913年的单一税后来被累进税取代。美国加入第一次世界大战后,1917年的《战争税收法案》规定,个人最高税率为67%,而1916年的税率为13%。1924年,财政部长安德鲁·w·梅隆在国会谈到高税收时表示,

目前的制度是失败的。这是一项紧急措施,是在战争需要的压力下采取的,不应被视为我们收入结构的永久部分…。高税率给纳税人带来了减少应纳税所得额的压力,往往会破坏个人的积极性和企业精神,并严重阻碍生产性企业的发展…。人们总会想方设法避免具有破坏性的税收,而挽救这种局面的唯一办法是将税收置于合理的基础上,使商业得以继续,工业得以发展。

因此,1924年的《税收法案》将最高个人税率降低到43%(《税收法案》,1924年6月2日,第234章,第43条,第253条)。1926年,这一比率进一步降低到25%。

1932年的《税收法》是20世纪90年代通过的第一部税法大萧条(税收法案,1932年6月6日,第209章,47 Stat.169)。它将个人最高税率从25%提高到63%,并将单身人士的个人免税额从1500美元降低到1000美元,已婚夫妇的个人免税额从3500美元降低到2500美元。1933年的《国家工业复苏法》(NIRA),是富兰克林总统d。罗斯福的新政,对股息收入征收5%的消费税,征收股本税和超额利润税,并暂停所有亏损扣除(1933年6月16日,第90章,48号统计数据195)。1933年废除了禁止制造和销售酒精的第十八修正案,1934年新征收的酒税估计为9000万美元。这个社会保障1935年的一项法案规定了工资税,一半由雇员支付,一半由雇主支付,以建立联邦退休基金(《老年退休金法案》,1935年8月14日,第531章,第49节,统计620)。

财富税法案,也被称为1935年的收入法,最高税率提高到79%,1940年和1941年的收入行为增加了81%,1942年的收入法这一比例提高到88%,和1944年的个人所得税法案提高了个人最高利率降至94%。

第二次世界大战1945年的《税收法案》将个人最高税收从94%降至91%。朝鲜战争期间,1950年的《税收法》将其降低到84.4%,但第二年又将其提高到92%(1950年《税收法》,1950年9月23日,第994章,统计数据906)。这一水平一直保持到1964年,当时下降到70%。

1954年的《税收法》修订了1939年的《国内税收法》,作出了对纳税人有利的重大修改,包括规定儿童保育扣减(后来改为抵免)、增加慈善捐款限额、针对应税退休收入的税收抵免、员工对营业费用的扣除,以及自由化折旧扣除。从1954年到1962年,183项单独法案对《国内税收法》进行了修订。

1974年,《雇员退休收入保障法》(ERISA)为雇主承诺提供特定养老金或其他退休供款的雇员提供了保护(1974年9月2日第93-406号《公法》,88 Stat.829)。ERISA要求,雇主的计划供款必须符合雇员参与和归属以及雇主资金的某些最低标准,才能免税。ERISA还批准使用个人退休账户(IRA)来鼓励个人递延税款退休储蓄。

1981年《经济复苏税法》(ERTA)提供了当时最大的减税,将最高个人税率从70%降低到50%(第97-34号《公法》,1981年8月13日,95 Stat.172)。第二次世界大战以来最全面的税收改革是在美国实施的税收改革法案1986股。这项法案由罗纳德·里根总统签署成为法律,旨在平等对待各种资产的税收,消除避税,降低边际税率。保守派希望该法案提供一个适用于所有人的单一、低税率。尽管这一单一的统一税率没有包括在最终法案中,但对单身人士的前17850美元收入和已婚人士的前29750美元收入,税率分别降至15%和29750美元,对剩余收入的税率则定为28%至33%。许多扣除额被废除了,例如为避免“婚姻罚款”(当两个人以已婚夫妇的身份而不是个人的身份提交所得税申报单时,会产生更大的纳税责任)而适用于已婚夫妇的扣除额。虽然增加了个人免税额,但取消了针对老年人和盲人的逐项免税额。此外,一项特别资本利得率被废除,1962年由约翰·f·肯尼迪总统引入的投资税收抵免也被废除。

1993年的《综合预算调和法》是克林顿政府时期颁布的第一部预算和税法

经过辩论,仅以最低票数通过(第103-66号《公法》,1993年8月10日,第107号《统计》第312页)。这项法律规定了不同收入水平的15%、28%、31%、36%和39.6%的所得税税率,并规定了社会保障(二)纳税人取得其他超过一定收入水平的收入。2001年,在布什总统的敦促下,国会颁布了一项重大的所得税削减法案。在11年的时间里,该法降低了所有收入水平的边际所得税率。36%的税率将下调至33%,31%的税率下调至28%,28%的税率下调至25%。此外,还制定了新的最低10%税率。2001年《经济增长与税收减免协调法案》,英国公共图书馆。L.第107-16号,第115号统计。)

自20世纪80年代初以来,人们提出了统一税率的税制,而不是分档累进法。(分级括号法是自引入分级税以来一直使用的方法:税率的百分比根据应纳税所得额的不同而不同。)统一税率制度将对所有收入征收一个税率,如20%,并将取消特殊扣减、抵免和排除。尽管得到了一些人的坚定支持,统一税率税在美国还没有被采用。

所得税的计算

尽管立法者自1913年以来做出了改变,计算欠税金额的基本公式基本保持不变。为了确定所欠所得税的金额,从个人总收入中扣除一定金额,得出调整后的总收入,从中扣除额外金额,得出应纳税所得额。一旦确定应纳税所得额,税率表将确定所欠税款的确切数额。如果所欠税款少于通过预付税款或从工资支票中预扣税款已经支付的金额,纳税人有权从IRS获得退款。如果所欠税款超过已经支付的金额,纳税人必须向IRS支付差额。

餐馆员工的收入部分来自顾客留下的小费,计算他们的总收入导致了与美国国税局和雇主的争端,他们应该在联邦保险贡献法案(fica)中缴纳多少税。尽管顾客直接向雇员支付这些小费,但联邦法律认为,出于FICA税收目的,这些小费是雇主支付的工资。据推测,雇主支付了一大笔他们从未处理过的款项,而且他们无法确定这笔款项的确切数额。最高法院在“美国诉Fior D'Italia案”(536 U.S. 238, 122 S. Ct. 2117, 153 L. Ed. 2d 280(2002))一案中支持美国国税局报告内幕消息收入的“合计方法”。法院认为,在计算FICA税时,美国国税局可以要求雇主在月度报表中报告其销售总额,以帮助确定小费收入,而不是要求美国国税局对每个员工未申报的小费进行单独确定。员工每月的小费收入也必须填写表格。然后,美国国税局使用这两项信息来计算雇主需要缴纳的FICA税。

计算应纳税额的第一步是确定总收入。总收入定义为“任何来源的所有收入”,无论是来自个人服务、商业活动或资本资产(为个人或商业目的而拥有的财产)。以金钱、工资、小费、薪水、奖金、费用和佣金等形式对服务的补偿构成收入。当纳税人实现了一项非金钱形式的利益或补偿时,界定收入往往会出现问题。

这种补偿的一个例子是雇员从雇主那里获得的附带福利。《国内税收法》将这些福利定义为收入,并将负担放在员工身上,以证明为什么应将其从总收入中排除。雇主产品和其他对雇主价值最低的物品的折扣通常不被视为雇员的收入。这些福利(包括航空公司员工名义成本的机票和百货公司员工的商品折扣)通常对员工非常有价值,但雇主提供的成本不高,并在员工和雇主之间建立了良好的关系。只要对雇主的价值很小,且该福利产生商誉,通常不会被视为对雇员征税。

提供吃饭和住宿员工的价值由雇主支付并不是认为收入员工如果吃饭和住宿提供雇主的营业场所为雇主的便利(当一个公寓业主提供了一个免费的公寓,需要住在一个看守前提)。但是,作为补偿的一部分提供给员工的餐饮或住宿现金补贴被视为补偿,并被计入总收入。雇主支付给健身俱乐部会员的费用也包括在总收入中,支付给雇员的股票也是如此。雇主向雇员参与的养老金、合格股票红利、利润分成、年金或债券购买计划中缴纳的金额在缴纳时不被视为雇员的收入,但当雇员从该计划中收到款项时将被征税。雇主支付的医疗保险费通常不被视为雇员的收入。虽然军人工资是应税收入,但退伍军人的教育福利、残疾和养老金,以及退伍军人的保险收入和股息不包括在总收入中。

其他直接增加纳税人财富的收入应纳税。这些来源通常包括银行账户的利息;股息;租金;版权、商标和专利使用费;因被保险人死亡以外的原因支付的人寿保险金;养老金;解除支付所欠债务的义务(解除的数额视为债务人的收入);复苏之前扣除项目,产生的收入只有在前面的演绎了税收优惠(这是通常被称为税收优惠规定,纳税人时最常使用恢复之前扣除坏账或之前扣除税);赌博赢得的; lottery winnings; found property; and income from illegal sources. Income from prizes and awards is taxable unless the prize or award is made primarily in recognition of religious, charitable, scientific, educational, artistic, literary, or civic achievement; the recipient was chosen, without any action on his or her part, to enter the selection process; and the recipient is not required to render substantial future services as a condition to receiving the prize or award. For example, recipients of Nobel Prizes meet these criteria and are not taxed on the prize money they receive.

在某些情况下,纳税人的财富通过不包括在所得税确定中的收入直接增加。例如,为了鼓励家庭内部的资产转移,将礼物和遗产排除在收入之外。然而,从赠与或继承中获得的任何收入都被视为受益人的收入,最显著的是租金、利息和股息。此外,大部分奖学金、研究金、学生贷款和其他形式的教育财政援助都不包括在总收入中,也许是为了平衡由礼物或遗产资助的学生和没有获得此类援助的学生的地位。产品制造商给消费者的现金回扣和大多数州的失业补偿金也不包括在总收入中。

在确定所得税负债时,资本利得和损失构成特殊考虑因素。资本利得是由于出售或交换资本资产而实现的利润。资本损失是指在此类交易中实现的赤字。资本利得和损失是通过在财产中建立纳税人的基础来确定的。基准通常被定义为纳税人获得财产的成本。在作为赠与而收到的财产的情况下,受赠人基本上是站在捐赠人的立场上,并被视为与捐赠人在财产方面具有相同的基础。

从出售或以其他方式处置财产所得的金额中减去基准,差额即为纳税人的收益或损失。

资本利得通常包括在总收入中,但有一定范围的排除,资本损失一般不包括在总收入中。这种资本损失优惠待遇的一个重要例外是,当损失发生在出售或其他处置纳税人个人使用的财产时,如个人住宅或珠宝。当资本收益是通过处置个人使用的财产而实现时,即使涉及同一财产的资本损失不能排除在收入之外,它也被列入收入。商业或投资性房地产的资本损失可以被排除在收入之外,这一事实进一步放大了这种明显的差异。因此,围绕将个人住宅作为租赁财产或其他收入用途使用的个人住宅在所得税上是否被视为个人或事业财产的问题,出现了很多诉讼。

55岁以上的纳税人出售已居住一定时间的个人住宅时,可以将资本利得排除在外。这是一次性的排除,有具体的美元限制。因此,如果预期未来会有更大的收益,55岁或以上的纳税人可能会选择为符合免税条件但产生较小资本收益的交易支付资本利得税。

即使个人住宅的资本收益实现了,但如果纳税人在出售住房的两年前或两年后购买并居住另一套住房,并且新房的价格与旧房相同或高于旧房,那么这笔资本收益可能会暂时推迟计入总收入。金宝搏体育彩票开奖结果收益只是被推迟了。这种类型的事务称为滚转。销售年度未纳税的收益将从新房的成本中扣除,从而在低于购房价格的房产中建立一个基础。金宝搏体育彩票开奖结果当新房以后出售时,当时确认金宝搏体育彩票开奖结果的收益将包括纳税人购买新房时未确认的收益。

纳税义务人的收入总额确定后,可以从收入中扣除,以确定调整后的收入总额。允许进行两类扣除。线上以上的扣除从总收入中全额扣除,以达到调整后的总收入。从调整后的总收入中进行线下或分项扣除,只有在其总额超过某一阈值时才允许进行。分项扣除总额不符合起征点数额的,不予扣除。一般来说,线上的扣除是业务支出,线下的扣除是个人或非业务支出。

商业和投资物业的税收优惠待遇也明显体现在商业和投资费用的处理上。一般和必要的费用是指与贸易或业务有关的费用。一般和必要的业务费用是指从事同类业务的其他人在类似情况下所发生的费用。对于投资物业的支出扣减,法院采用与业务支出扣减相同的“普通和必要”分析方法,如果是个人支出或资本支出,则不允许扣减。允许的业务费用包括保险、租金、用品、旅行、交通、支付给员工的工资、某些损失以及大多数州和地方税收。

个人或非业务费用通常不可扣除。这条规则的例外情况包括不在保险范围内的伤亡和盗窃损失。某些费用可以分项扣除。这些线下扣除包括医疗费用、住房抵押贷款利息、州所得税和慈善捐款。税务咨询产生的费用可以从联邦所得税中扣除,州和地方税也是如此。此外,发生业务费用的员工可以扣除雇主未报销的费用。员工可扣除的典型未报销费用包括工会会费和强制性制服费用。赡养费的支付可被付款人视为扣除,并被视为收款人的收入;但是,子女抚养费不被视为监护子女的父母的收入,也不可由支付抚养费的父母扣除。金宝搏体育彩票开奖结果

雇员向个人退休账户(IRA)或自营职业者向基奥计划缴纳的供款可从总收入中扣除。IRA供款的允许年度扣除额低于Keogh账户的允许供款额。允许超出允许扣除额的供款;然而,超出的金额包含在总收入中。IRA和Keogh计划都建立了税收保护的退休基金,在纳税人的工作年限内不作为总收入征税。供款及其利息在分配给纳税人时应纳税。分配可能在纳税人59岁半时进行,如果纳税人残疾,分配可能在更早的时候进行,此时纳税人很可能处于较低的纳税等级。分配可能在上述任何一种情况发生之前进行,但如果发生,则应立即对资金征税,纳税人也可能因提前提取资金而遭受重大处罚。

附加扣除和应纳税所得额一旦确定调整后的总收入,纳税人必须确定是使用标准扣除还是逐项扣除。在大多数情况下,使用标准扣除法是因为它是最方便的选择。但是,分项扣减额明显超过标准扣减额并超过起征点的,分项扣减额给予更大的税收优惠。

调整后的总收入扣除标准扣减或分项扣减后,再扣除个人和扶养免税额。每位纳税人可获一次个人免税。纳税人也可以为每一个符合以下五个具体标准的人申请受养人豁免:受养人必须与纳税人有家庭关系;总收入少于扣除额,除非她或他是19岁以下或全日制学生;从纳税人领取扶养费的一半以上的;是美国、墨西哥或加拿大的公民或居民;如果已婚,则无法与她或他的配偶提交联合申报表。每次免税的价值是一定的美元数额,纳税人的应税收入由此减少。

纳税表和所欠税款一旦最终扣除和豁免,所得数字即为纳税人的应纳税所得额。该收入所欠税款通过查看适用的纳税表确定。这一数字可能会因预付税款或适用的税收抵免而减少。对公职候选人的贡献可获得学分;儿童和受抚养人照料;劳动所得在另一个国家缴纳的税款;和住宅能源。对于每一美元的可用信贷,纳税人的负债将减少一美元。

退税或欠税最后,在扣除税款预付款和抵免后,确定欠IRS的税款金额或欠纳税人的退税金额。除非寻求延期,否则纳税人的纳税申报表和所欠税款必须在4月15日前邮寄至IRS。逾期付款而未寻求延期的纳税人将被收取到期利息,并可能被处以罚款。在提交纳税申报表后,可要求退税长达数年。退税通常是因为纳税人从其工资中扣除的税款超过了必要的数额。

税务审计IRS可以审计纳税人,以核实纳税人正确申报的收入、免税或扣减。大多数被审计的报表是由计算机选择的,它选择那些错误概率最高的报表。纳税申报表也可能是随机选择的,以供审计,也可能是由于之前对纳税人进行过逃税或参与国税局正在调查的活动的调查。纳税人可以代理审计,也可以由律师、注册会计师或者纳税申报人陪同审计。为了回答提出的问题,纳税人将被告知哪些项目需要进行审计。发现欠缴附加税时,纳税人有异议的,可以要求立即与监事会面。如果监督者支持审计结果,纳税人可以向IRS的更高级别提出上诉,也可以直接向法院提起诉讼。

进一步的阅读

亚当斯,查尔斯。1998。《那些肮脏腐朽的税收:构筑美国的税收反抗》(Those Dirty Rotten Taxes: The Tax revolt that Built America)。纽约:新闻自由。

卡塔尔多、安东尼J.和阿琳A.萨维奇。2001美国个人联邦所得税:历史、当代和未来政策问题。纽约:胜利。

马文。A. 2002年。《联邦所得税收:法学学生对主要案例和概念的指导》,第9版,纽约:基金会出版社。

《中国科学院大学学报》2003年版。《所得税基础》第四版。:美国大学。

Robert M. Willan, 1994。所得税:简史与入门。巴吞鲁日,洛杉矶。: Claitor。

交叉引用

避税税务法院纳税人权利法案

所得税

意见<年代trong class="topic_views"> 更新<年代trong class="topic_updated">2018年5月21日

所得税

这意味着什么

一个所得税是由政府收取的个人或企业收入的一部分。这个所得税是按百分比收取或征收的,它适用于个人或企业在一年内的任何收入。对公司的收入征收的税叫做公司税。在美国两者联邦政府大多数州政府征收所得税。

美国国内收入署(IRS)是美国的联邦机构美国征收所得税。税率是由美国国会决定的,它是用来计算个人或企业税收的百分比。这一比率随收入水平而异;一般来说,收入者(无论是企业还是个人)收入越多,税率就越高。

用于向美国国税局和州政府提交所得税的表格被称为纳税申报单。报税表有多种类型,包括表格1040(个人使用)及表格1120(法团使用)。大多数纳税人的所得税申报应在每年的4月15日截止。

个人所得税是美国的主要资金来源。联邦政府.在美国等发达国家,所得税,特别是对个人收入征收的所得税,历来是在人口中重新分配财富的主要方式。

什么时候开始的

英国首份所得税于1798年由首相颁布实施威廉·皮特年轻(1759 - 1806)。英国在拿破仑战争(1793-1815),通过所得税获得的收入有助于支付军队及其装备的费用。美国第一个联邦所得税是1862年征收的,也是为了筹集资金支持战争内战(1861 - 65)。税率是根据个人收入来调整的。对于年收入在600美元到1万美元之间的人,税率为3%;对于年收入在1万美元以上的人,税率更高。1862年,林肯总统(1809-65)还建立了负责收税和执行税法的国税局。

虽然所得税在引入后的许多年里偶尔对美国政府有所帮助,但国会直到1913年才开始征收永久性所得税。那一年国会通过了第十六条修正案,这是一部税收法,授权政府对个人和公司的收入征税。

更详细的信息

纳税申报表是纳税人向政府报告上一年收入和欠税金额的表格。表格1040是标准的美国个人纳税申报表;表格1040EZ和1040A是略有变化的表格。纳税人还应在纳税申报表上申报其扣除额和抵免额。扣除额是从应纳税所得额中减去的费用;抵免额直接从所欠税款中扣除。扣除额和抵免额种类繁多,规则复杂;个人通常扣除的费用包括慈善捐款、教育费用和住房贷款利息(利息是借款费用)。公司也可以采取各种各样的扣减,主要是与经营业务有关的费用。金宝搏体育彩票开奖结果

两份联邦表格,W-2表格和1099表格,报告雇主或其他纳税人(如纳税人为之工作的客户)在一年中支付给纳税人的钱。雇主和客户将这些表格的副本发送给国税局和雇员(或收款人),从而确保纳税人正确报告他们的收入。

在美国,个人和公司被要求在联邦和州一级申报所得税。每个州的税收制度经常不同。例如,各州的税率不同,每个州都有自己的税收减免和税收抵免规定。此外,以下几个州不要求个人就收入纳税:阿拉斯加、佛罗里达、内华达州、新汉普郡南达科他州田纳西州、德克萨斯州、华盛顿州和怀俄明州。

所得税有多种类型,联邦政府或州政府可能对不同类型的收入征收不同类型的税。最常见的两种税种是累进税和比例税。

累进税对高收入者征收的税率要高于对低收入者征收的税率。换句话说,税率随着收入的增加而增加。当政府适用这类税时,收入高的收入者比收入低的收入者支付更高的税率。例如,第一笔10,000美元的收入可能要按10%的税率纳税,第二笔10,000美元的收入要按15%的税率纳税,超过20,000美元的收入要按20%的税率纳税。美国的联邦所得税制度是累进税制。

比例税,有时也被称为固定税率税,是一种纳税比例相对于收入不随收入变化而变化的税。它从每个人的收入中提取相同的百分比,无论个人收入是多少。例如,低收入纳税人支付7%,中等收入纳税人支付7%,高收入纳税人支付7%。比例税的结果是,穷人的负担或义务与富人一样多。比例税在东欧国家最普遍,美国、加拿大和其他发达经济体的提议引发了争议。

累进税的对立面是递减税,它实际上要求收入较低的人比收入较高的人支付更大比例的收入。例如,对于一个有20美元资产的人来说,2美元的税相当于这个人资产的10%;但是对于一个拥有10美元的人来说,同样的税相当于他们财产的20%。销售税通常被称为递减税,因为它对低收入者的影响远大于富人。所得税通常不是递减的。

最近的趋势

1986年,罗纳德·里根(Ronald Reagan)总统(任期为1981-89年)签署了法案税收改革法案1986年,该法案将个人收入最高税率从50%降至28%。该法案是该国自1913年引入所得税以来最极端的税收改革之一。该法案的通过为里根之后的美国总统批准进一步降低个人所得税税率的税法开创了先例。

里根政府保守经济政策的一个主要特点是相信降低所得税会增加收入国内生产总值(gdp)(GDP),一个国家在一年内生产的所有商品和服务的市场价值。GDP的增长反过来将为联邦政府提供更多的收入,因为它将能够对过度的经济增长收取税收。虽然该国确实经历了相对较高的GDP增长率,但税基的相应增长并不能弥补税率的降低。税收增长速度慢于政府支出,导致了巨额政府赤字。因此,在20世纪90年代,美国的最高税率上升到39.6%,2001年有所下降,降至35%。

所得税减免是有争议的。每当联邦政府削减所得税税率时,它必须要么减少政府服务支出,比如社会福利,教育和健康计划,或负债。收入最低的纳税人通常是最需要此类政府服务的人。因此,那些认为削减政府服务通常会降低国家公民整体福利的人经常批评所得税削减。降低所得税的另一个后果是限制了政府在纳税公众中重新分配收入的能力。收入再分配意味着从富人那里获得更多的收入,以造福于整个社会。所得税减税的批评者认为,如果政府不重新分配收入,经济差距和社会不平等可能会加剧。

所得税

意见<年代trong class="topic_views"> 更新<年代trong class="topic_updated">2018年6月11日

所得税1799年由威廉介绍皮特的政府资助对法国的战争。在提出这项立法时,皮特指出了现有的评估税的逃税行为,并声称,对收入的征税即使不是“完全不受不平等的反对”,也是公平的。所得税制度的最终形式体现在1803年的《公司法》中阿丁顿首相和财政大臣。

新税种的需要源于英国军队和对盟国补贴的空前高昂的开支。同时,由于政府继续通过增加贷款为一些支出提供资金,国债的利息支付有所增加。许多人认为所得税是战争的权宜之计,事实上,议会在1816年废除了所得税,并命令税务事务专员销毁他们的记录。虽然这样做了,但国王的纪念者仍然保留着副本。

增加财政收入继续给财政大臣们带来问题。走向自由贸易这导致取消了许多商品和服务的间接税,此外,1840年便士邮政的引入减少了邮政服务的收入。1842年,罗伯特爵士提议“在有限的一段时间内,国家的收入将被用于弥补这一日益严重的罪恶[赤字]”。自1842年以来,没有一位财政大臣取消了所得税。

1842年所得税严格遵循1806年法案中建立的行政机制。只有两个区别:最低所得税是150英镑,而不是50英镑,对商业活动所得税的评估受到特别专员的审查,以防止欺诈和逃税。收入按五个附表征税:A、土地和建筑物收入;B、 农业利润;C、 来自公共收入的资金和年金;D、 利润和利息;E、 就业、年金和养老金收入。这些时间表一直保留到现在,但1963年废除的A除外。

虽然迪斯雷利1853年提出,到1860年取消所得税,费用由克里米亚战争鼓励格莱斯顿保持它。政府在国防上的支出持续上升,1906年以后,国防和国防开支社会福利迅速增加。大卫劳埃德乔治的1909年的《人民预算》(People's Budget)首次征收所得税,税率根据人们的支付能力而有所不同。因此,所得税不仅仅是一种增加收入的手段,而且是迈向收入再分配的一步。在第一次世界大战收入税率的改变抵消了战争的一些成本。最高的个人所得税通常被称为“附加税”,参与战争活动的公司的繁荣产生了超额利润税。战争结束后,个人所得税继续提高,公司利得税取代了超额利润税。

虽然所得税的税率在两次世界大战之间发生了变化第二次世界大战需要更多的收入和限制需求通货膨胀。后一种威胁来自于更高的工资却得不到足够数量的商品和服务。1941年引进了一种新型税收,即战后可偿还的信贷,税率为10年代. (50便士)英镑,用于强制储蓄。还款缓慢;许多纳税人为了钱等了20年之久。同时,附加税率提高到19%年代. 6.d.在英镑。

自1945年以来,标准税率有所下降,尽管税率始终高于早期和平时期的水平。

伊恩·约翰·欧内斯特·凯尔

所得税案件

意见<年代trong class="topic_views"> 更新<年代trong class="topic_updated">2018年5月21日

所得税案件

所得税的情况。1895年,面对社会和政治力量的激烈冲突,最高法院决定废除一百年的先例,废除联邦宪法所得税1894年(波洛克诉农民贷款信托公司案,157年美国429;复审,《美国法典》第158卷第601节)。直到1913年,在通过第十六条修正案,联邦政府可以吗所得税再次征税。

1894年,南部和西部的国会议员设计了对收入超过4000美元的人征收2%的税,以纠正这种情况联邦政府美国的递减税收制度(关税和税收制度)消费税)并开始征收高额收入税。保守的税收反对者对民粹主义和劳工骚乱的兴起感到震惊,认为税收是多数派攻击上层阶级的第一步。

从宪法上看,税收似乎是安全的。法院,依据先例希尔顿v。美国(1796年),一致支持内战1891年所得税(施普林格v。美国《美国法典》第102卷第586节),宣布所得税不是《宪法》意义上的“直接税”,因此不要求各州按照人口进行分摊。法庭已明确表示同意希尔顿唯一的直接税是人头税和土地税。

著名的律师反对1894年的税收,上诉到最高法院推翻希尔顿斯普林格先例。税收捍卫者,包括总检察长理查德·奥尔尼他警告最高法院不要干涉引起分歧的政治问题。4月8日,最高法院作出了一项部分裁决,以六票对二票(一名法官生病)的意见认为,不动产所得税是一种直接税,必须分摊。因为土地税是直接征收的首席大法官梅尔维尔·W·富勒(Melville W.Fuller)为法庭辩护,对土地收入征税也是如此。在其他重要问题上,法院以四比四的票数宣布出现分歧。

在病入膏肓的法官开庭的情况下,进行了重新审理,5月20日,五比四的比例,全部税收被裁定违宪。首席大法官认为,个人财产与不动产在宪法上并无区别,对两者的收入征税是直接的。

公众和专业人士的批评是激烈的,1896年民主党的政纲暗示,法院在收拾东西,以获得逆转。从19世纪90年代的司法角色来看波洛克连同该时期的其他主要案件,例如e·c·奈特案例和案例黛布禁令案标志着保守司法革命的胜利,产生了深远的影响。

参考书目

伊利,詹姆斯W。梅尔维尔·w·富勒(1898 - 1910)首席大法官。香港终审法院首席法官美国最高法院系列哥伦比亚大学南卡罗来纳州新闻界,1995年。

拉瑟,威廉。司法权的限制:美国政治中的最高法院。教堂山:芝加哥大学北卡罗来纳州出版社,1988年。

阿诺德。M。保罗

安德鲁·C。里瑟

另见希尔顿诉美国在再保险黛布波洛克五世。农民贷款信托公司民粹主义斯普林格五世。美国

所得税

意见<年代trong class="topic_views"> 更新<年代trong class="topic_updated">2018年6月11日

所得税任何类型的收入、利润和财务收益的联邦或州年度纳税评估。这是一个直接所得税收入或获得的钱的税,不同于对商品或服务征收的税,如增值税 (增值税).所得税通常是一种进步的形式税收从这个意义上说,税率会随着应税收入水平的增加而增加(通常还会有一项非应税津贴)。富人比低收入者按收入的比例缴纳更多的税,因此作为财富再分配的一种有限形式。政府可以利用税率作为调节消费的一种手段:如果税率上升,消费者的可支配收入就会减少,从而购买商品的钱也会减少。在英国在美国,所得税由美国国内税务局管理。它首先是由威廉强加的皮特(年轻的)在1798年。

所得税

意见<年代trong class="topic_views"> 更新<年代trong class="topic_updated">2018年5月11日

进项税•n.政府对个人收入直接征收的税,尤指年度个人收入税。

所得税

意见<年代trong class="topic_views"> 更新<年代trong class="topic_updated">2018年5月29日

所得税

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