所得税:历史观点

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所得税:历史视角

税由税率和税基组成。因为收入是基础所得税,一个核心问题是:什么构成收入?在经济学、会计学和税法中存在着不同的收入理论概念。联邦政府收入的基础所得税适用税率结构的是宪法和法定规定的应纳税所得。因此,应税收入的概念是有理论基础的,并被政治动态和行政关注所修正。

从1913年的现代介绍来看,个人所得税的速率结构一直是进步的,这意味着随着应税收入的基础增加,税率向上毕业。不同的税率适用于收入范围,称为括号。随着时间的推移,适用于它们的括号和税率的数量很大。纳税人获得的上一美元的税收税率征收的税率称为边际税率。总所得税总额占总纳税收入的百分比是平均税率,而总所得税总额总收入的百分比是有效的税率。

通过和提前实施联邦所得税

直到内战,联邦收入来自对广大进口货物的关税率相对较低的税率消费税。但是,关税和消费税无法支持政府支出的升级内战。绘制英国议会通过所得税的榜样


1799年,帮助筹集资金拿破仑战争1861年,美国国会通过了第一个联邦所得税,以帮助财政内战。由于既不直接征收不动产税,也不直接征收个人财产税,立法者将战争引发的所得税视为间接税。这项税收的合宪性没有受到质疑,并于1872年到期。

在内战后的几年里,为保护某些工业免受外国竞争而设立的高关税和消费税是主要的收入来源。到19世纪90年代早期,税收结构已成为一个政治问题,争论的焦点是税收负担的公平性。1894年,在民主党的大力支持下,一项适度的所得税被采纳。最初的4000美元收入是免税的,最初的税率是2%。普遍的看法是,这种税只适用于高收入纳税人和公司,而不适用于工薪阶层。

1895年,美国最高法院宣布所得税违宪Pollock诉农民贷款和信托公司在这是直接税的基础上。第I条,美国宪法第9条规定,“除非人口普查成比例,否则不得奠定”不当或其他直接税。“在所得税被宣布违宪后,民主党人开始引入宪法修正案允许它。到了20世纪初,政治支持扩大了包括进步共和党人。的第十六条修正案合法化所得税,1909年提交给国家并于1913年批准。此时,大约2%的美国家庭支付了新税。

随着时间的推移对联邦所得税的修改

自成立以来,联邦所得税的各个方面发生了变化。

第一次世界大战和抑郁的年

第一次世界大战,民主党通过采用高度逐步的税率和构建基地来改变税收,以包括公司和高收入人员收入。此外,施加了过剩的利润税。这是对正常性利润的逐步税,它产生了世界大战期间提出的大部分新的税收收入。在一起的所得税和过剩的利润税在一起成为收入重新分配的明确手段。为了管理这些税收,沿着职能线重组的内部收入局,规模扩大,并聘请了会计师,律师和经济学家等专家。1916年,采纳了“在源头的报告”,该公司要求公司向财政部报告薪金,股息和工资。

当共和党人在1921年控制总统和国会时,减少了对公司和高收入纳税人的税收,废除过剩的利润税,并调整税率结构较少。以扣除的形式纳入税法中的许多偏好,并通过了资本收益的优惠税。资本收益是销售资本资产的增益,例如公司股票股票。1932年,在胡佛总统,1935年和1937年下,罗斯福总统,税率增加,税基扩大。但是,所得税不是在20世纪30年代期间占主导地位的政策重点,部分是因为联邦政府严重依赖消费税和债务,以获得支持政府活动的资金。

第二次世界大战

最重要的影响第二次世界大战关于个别所得税是将其转变为大规模税,以广泛为基础和逐步。1941年,对两个汇率和基础进行了变化。采用较高的税率,允许较低的豁免,从而扩大基础。1942年再次采用了较高的税率。纳入周四,税率范围从13%的税收收入到82%的应税收入超过200,000美元。纳税人的数量从1939年的390万增加到1945年的4260万。在战争结束时,60%的家庭支付了所得税。通过1943年通过工资扣除薪酬净额加强了收集效率。到1944年,个人所得税产生约40%的联邦收入。

对于公司,1935年,1935年介绍了逐步税率,也称为毕业税率,于1938年被废除,所以公司期间支付了税前税第二次世界大战。然而,战时公司对超额利润征收累进税,除去一笔可观的信贷补贴,最高税率为50%。

在第二次世界大战期间,英国的税收权力发生了重大转变联邦政府相对于国家和地方政府。联邦收入,作为各级政府收集的税收百分比,从1940年的16%增加到1950年的51%。

经过一些修改,所得税的基本结构在第二次世界大战后保持不变,并延续到21世纪初。个人税率从战时的高点下降,税基开始缩小,采用了免税、扣减和抵免。上世纪60年代和70年代的通货膨胀造成了一种被称为“等级爬升”的情况。由于通货膨胀,纳税人的货币收入增加了,但购买力却没有相应的增加,他们被推入更高的税级,因而受到更高的边际税率的影响。因为公司税率结构不是累进的,所以等级渐变不适用于公司。尽管1950年公司所得税和个人所得税产生的收入大致相同,但到1980年,部分原因是等级渐变,个人所得税产生的收入是公司税的4倍。

二战后

在第二次世界大战后的几年里,税收系统越来越多地被用作一种融资手段。政府可以通过直接支付或通过减税间接补贴的方式提供服务。例如,住房抵押贷款利息的扣除为投资住房提供了税收补贴。金宝搏体育彩票开奖结果“税收支出”一词用来描述通过免税、扣减和抵免实现的各种目的的补贴。免税所得不征税。抵扣减少了应纳税的收入数额,抵扣则代表了应纳税额的直接减少。从1967年到1982年,税收支出占税收收入的比重从38%上升到73.5%。税收支出规定使作为所得税基础的应纳税收入的确定复杂化。

在第二次世界大战后时期,持续进入二十一世纪的税收政策的复杂研究始于普遍存在。中央问题涉及税收政策对投资金额,资本运动和劳动力参与的影响。

1980年至2000年

20世纪80年代开始在里根总统期间通过经济复苏税法(ERTA)。这项法案的一个关键条款是通货膨胀消除括号蠕变的税率索引。ERTA提供了税率的重大减少,并开始减少国家收入制度所得税的作用。在20世纪80年代,税收改革的兴趣增长,最终达到了税务改革法案1986股。这项法案的目标是保持收入中性,既不增加也不减少收入。它通过消除一些税收支出来扩大税基,从而降低了税率。

1986年之后税务改革法案,将注意力转向资本利得税和所得税替代。从1987年开始,资本利得和普通收入以同样的方式征税。然后,对资本利得重新实行优惠待遇。通常建议的所得税替代方案包括增值税还有国家销售税,这两种税的税基将是消费而不是收入。另一种选择是单一所得税。理论上,有一个单一税速度-税前税-所有纳税人将支付相同比例的应税收入。如果应税收入的基础被定义为劳动收入,那么只收到利息和股息的纳税人将被排除在纳税范围之外。目前,利息和股息要征收双重税。公司要为支付股息和利息的收入缴纳所得税,个人要为他们获得的股息和利息收入缴纳所得税。大多数单一税方案消除了双重征税。

管理联邦所得税

管理所得税的美国国内收入署(IRS)是美国财政部的一部分。适应技术变化以实现最有效的信息处理是IRS的主要挑战。多年来,美国国税局是按地域划分的,但在1998年,它根据纳税人的类型重新划分为四个职能部门。

对于报告日历年度报告的企业和个人纳税人,年度纳税申报表将分别于3月15日至4月15日以后,分别在日历年结束后。提供所支付的税款,可以获得用于归档返回的时间扩展。虽然宿舍的截止日期不同,但各个人和公司都需要支付季度分期付款的估计税。未能缴纳纳税申报表或未缴纳税收的纳税人受货币处罚,罚款和可能的监狱刑罚。

将所得税延长到国家级

威斯康星州是第一个在1911年采用所得税的国家。马萨诸塞州和纽约不久之后,当面临第一次世界大战相关的问题时,大多数其他州采用了所得税作为对收入危机的回应大萧条。在州一级,应税收入的定义不同于联邦的定义,各州之间也不同。各州的免税、扣减和税率各不相同。2005年1月,内华达州南达科他州,华盛顿,怀俄明州没有强加个人或企业所得税;阿拉斯加州佛罗里达,德克萨斯州没有征收个人所得税。公式是用来在跨国公司经营的州之间分配收入的。

也可以看看税收

参考书目

Brownlee,W. Elliot(2004)。美国联邦税收:历史短暂。华盛顿特区。:伍德罗·威尔逊新闻中心。

税务管理员网站联合会。http://www.taxadmin.org.。2005年12月1日通过。

约翰·f·威特(1985)。政治和联邦所得税的发展。麦迪逊:威斯康星大学按。

琼·e·哈里斯