1909年的企业所得税法案

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1909年的企业所得税法案

鲁文s Avi-Yonah


摘自1909年的公司所得税法

每个公司,股份公司或协会,以利润为目的而组织,有以股份为代表的股本…现在或以后根据美国或任何州的法律组织的…对于这种公司进行或经营业务,应每年缴纳一种特殊的消费税。相当于该年度从各来源获得的全部净收入五千美元以上的百分之一....


T.1909年的企业税收法案(36统计数据库11,112)对公司的优先征收了企业形式的特权。但是,消费税由企业收入衡量。因此,该法案是当前公司的起源所得税从此,这是我们联邦税收制度的一部分,目前是联邦收入约10%的来源。

1895年,最高法院决定国会无法施加所得税直接对个人征税,因为这将违反宪法的要求,即所有“直接税”都应根据各州的人口在各州之间进行分摊(即按比例分配)。1909年的法案将公司税定义为一种消费税,因此是一种不需要分摊的“间接税”。没有分摊的征收所得税的宪法问题随着《宪法》的通过而得到解决第十六修正案1913年,从那时起,该税可以重新定义为直接所得税。

导致采用该法案的情况

在十九世纪,联邦收入主要来自关税,这是进口货物的消费税。与所有消费税一样,关税是回归(即,对穷人的负担较沉重,因为穷人的收入比例较高,而不是富人)。国家收入主要取决于物业税,这是由于执法困难,几乎完全来自实际财产。19世纪末,以无形型形式持有的财富大幅增加,如股票和债券。这笔财富逃脱了联邦关税(因为它没有消费)和国家财产税(因为它是无形的而不是“真实”)。

第一次征收所得税是在内战并提高了重大收入,但它被允许在结束时到期重建在1872年。所得税的支持者认为,这种税收比关税更公平,因为它是进步的(即富裕的贫困人数,能够达到无形财富。第一篇文章-内战1893年的金融恐慌和衰退后,1894年在1893年的财务恐慌和经济衰退之后颁布了所得税(均征收),这被广泛归咎于过度集中财富(持有太多财富的人)和金融投机(涉及的交易)高风险)。最高法院于1895年击中了1894年的税收,但支持者继续推动所得税。(在1896年和1900年的选举活动中占据突出的问题。)

在二十世纪初期的渐进运动的崛起,支持所得税的支持。1907年总统西奥多·罗斯福对累进所得税表示支持,但支持征收关税共和党人在1908年选举之后,能够延迟考虑。新当选的主席威廉H.塔夫脱是所得税比他的前任的支持者越来越担心关于制定可能被发现违反宪法的另一个税。但是,他也面临着增加对国会所得税的支持,以及在税务和中西部支持者之间的东北角对手之间的党内的可能分裂。最终,TAFT提出了妥协:通过收入来制定一项公司消费税,可以承受司法审查,并同时向宪法提出修正,以便制定所得税。

塔夫脱总统向国会传达的信息不仅解决了宪法僵局,还表明企业税还有两个额外的优势。首先,这是一种间接向股东征税的方式,累进派试图用1894年的所得税向这类富有的个人征税。的内战所得税已经包括在公司层面上股东收取税收的想法,因为此类税收更容易管理。这个想法在中止的1894年税收中得到了全力。其次,塔夫夫斯和进展将税收视为规范公司及其管理的一种方式,类似于罗斯福的反垄断行动以及新建立的商业部的监管努力。他们认为公司税是一种收集公司信息的方法,并使其公开(自回报以来,以发表回报)以及一条抑制垄断或近垄断地位的公司积累权力的方法。

立法辩论

1909年法案的立法辩论发生在关于减少关税的辩论方面的更广泛的背景下。关税减少的反对者,大多来自东北部门,认为对保护美国产业至关重要的高关税。他们认为,这种关税的好处将延伸到普通工人以及行业的队长。减少关税的支持者,主要来自西部和据认为,高关税提高了普通美国人消耗的商品价格,使富人受益。他们认为所得税更加进步,并且也更适合经济状况的波动(因为收入对经济衰退更加敏感而不是消费)。

起初,看起来很可能共和党人国会两院的多数将通过关税法案(以其共同发起人的名字命名为佩恩-奥尔德里奇关税法案)。在众议院,所得税支持者喜欢Cordell Hull.,一个民主党人田纳西州,未能在税单上附加所得税修正案。然而,在参议院,进步的共和党人像罗伯特·拉·福莱特威斯康星州民主党人比如约瑟夫·贝利德州在支持个人所得税方面更有效。拉福莱特和贝利认为,由于富人从政府保护中得到的好处比穷人多,他们应该为此支付更多的钱,而且征收所得税将平息“无政府主义的嫉妒之声”(他们指的是社会主义)。

最终,共和党参议员纳尔逊aldrich罗德岛是所得税的主要对手,意识到,与十九名共和党人威胁要加入民主党人并投票给所得税,他可能会失败。在一个关键的会议上白宫,Aldrich和Taft同意支持支持公司税务加上大会的宪法修正案,以征收所得税,同时保持高关税。aldrich表示,“我将投票给公司税作为击败所得税的手段。”这一妥协最终将参议院通过45至34票,并通过195至183投票的投票通过了。该法于1909年8月5日由总统签署法律。

政治问题

管理共和党人内部的分歧,他在国会的两个房屋中都有大多数白宫,为该法令形成了政治背景。来自东北部各州的民主党人主张提高关税,以保护美国工业免受欧洲竞争对手的伤害,而来自中西部、西部和南部的进步派则主张降低关税,用所得税取代税收。公司税(以及拟议的宪法修正案),加上维持不变的高关税,代表了两派之间的妥协。

主要法庭审查和解释

1911年,最高法院裁定,公司税是一种消费税,而不是“直接税”,因此根据1895年的先例,这并不违宪。这个论点在1913年就过时了第十六修正案法案获得批准,使国会得以对个人征收所得税。然而,公司税被保留并加到个人所得税中。从那以后,它就成为了《国内税收法》的一部分。

最高法院在1920年发出了一项重要的先例,解释了公司税。在艾斯纳诉麦康伯短促,法院认为,国会没有权力赋予公司股票的股息。在这方面,法院指出,公司是来自股东的独立纳税人,股东不能征收公司未分配的公司收入(如在内战中所做的)。

修正案

公司税现已成为内部收入代码第I章的子程基C,包含100多个部分。其原始颁布中最重要的变化如下:

  1. 税率结构:最初的税率是收入超过5000美元的1%。目前的税率从15%逐步上升到35%,但大多数大公司只支付35%。多年来,这一税率一直较高,尽管没有个人所得税那么高(在此期间达到94%)第二次世界大战)。
  2. 范围:最初征收适用于所有公司的税款。目前,它主要适用于其股份在股票交流上公开交易的公司,因为密切持有的公司通常可以有资格获得将收入直接纳入股东的特殊计划。这符合Taft的原始监管目的,因为只有公开交易的公司才能与管理和控制的分离,以证明单独的监管。
  3. 整合:最初,公司税适用于公司,股东不纳税。当1913年开始对股东征收所得税时,为了防止重复征税,股息税被纳入免税范围。这一豁免于1936年被废除,因此从那时起,公司收入按公司一级征税,股息按股东一级征税。2003年,股息税率从35%降至15%,但是美国仍然单独税收公司和股东。
  4. 重组:1913年引入资本利得税(对股东出售公司股票的收益征税)后,资本利得税适用于公司,并导致了对企业重组(股东将一家公司的股份交换为另一家公司的股份的交易)征税。从20世纪20年代开始,一个非常复杂的免税重组系统被增加,免除了这些交易的税收。因此,例如,建立一个新公司并用财产换取股票通常是免税的交易。

执行

公司税的一个优点是,由于纳税人人数相对较少,它相对容易执行。目前,国税局的中、大型事业部负责执法。然而,公司交易的复杂性实际上使该税难以执行。自上世纪80年代以来,企业避税的数量不断增加,这使得执法尤为困难。

对社会的影响

公司税一直是联邦财政收入的重要来源,在20世纪60年代占所有财政收入的25%左右。然而,自那以后,税收的重要性已经下降,因此它只占税收的10%左右。公司面临的实际税率(他们实际支付的税率是他们向股东报告的收入的一个百分比)变化很大。数据显示,大公司向股东报告的账面收入的平均有效比率约为30%。

很难估计这项税收对社会的影响。经济学家不确定谁来承担税收的经济负担:股东(通过减少利润),员工(通过降低工资),还是消费者(通过提高价格)。这种税收的经济负担很可能随着时间的推移而变化。作为一种监管手段,该税收为政府提供了有关企业的重要信息,尽管随着收益变得更加复杂,并与股东的财务报告脱离,这些信息的价值可能会下降。然而,公司将其收入的三分之一支付给政府,这一事实确实为公司的权力和垄断利润提供了一定的限制。此外,政府还可以利用企业缴纳的税款来实现企业可能没有最佳位置去争取的社会目标。因此,该税引发了关于企业社会责任的争论。

也可以看看:1894年的所得税和威尔逊-加曼关税法案;1913年联邦所得税法;1954年国内税收法案。

参考书目

银行,史蒂文A.“实体理论是企业所得税的起源中的神话。”43.威廉和玛丽法律评论447(2001)。

Kornhauser,Marjorie E.“公司法规和企业所得税的起源”66印第安纳州法律期刊53(1990)。

Weisman,Steven R.伟大的税收战争:林肯到威尔逊,凶猛的战斗对金钱和力量转变为国家。纽约西蒙和舒斯特,2002年。

商务部

商务部成立于1903年西奥多·罗斯福作为商业和劳动部。其原始任务是规范国内外商业,监督矿业,制造,运输和运输。该机构在急剧下降赫伯特•胡佛(Herbert Hoover)他于1920年至1928年担任商务部长,1928年至1933年担任总统。然而,胡佛的继任者富兰克林德拉诺罗斯福,在低调和严重减少责任方面举行了原子能机构。Over the next fifty years many of the agency's original functions were handed off or came to be shared with other agencies, but the Department of Commerce remains a strong voice for U.S. business both at home and abroad, with 40,000 workers and a budget of $5 billion. The agency collects economic data, issues patents, helps to set industrial standards, and lobbies other governments on behalf of U.S. business.