1913年的联邦所得税

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1913年的联邦所得税

史蒂文A.银行

一种虽然现代所得税1913年出现,艾宫与二十一世纪初的内部收入守则相比。由于慷慨的3,000美元豁免,加上已婚夫妇的额外豁免,税收持续不到4%的人口。即使对于受影响的人,影响也相对温和。该行为在豁免上述所有收入的所有收入征收的行为征收一个百分之一,并征收逐步更高的收入税率。那些住所的比率从占据20,000美元或以上的人开始占百分之一,以超过500,000美元的收入的六个百分点。鉴于如此有限的纳税人基地和低利率,这并不奇怪所得税在其婴儿期间只有一个小小的作用。在其第一年的运作中,它负责提高不到10%的联邦收入。相比之下,1950年,所得税占联邦收入的45%,1985年近73%。1913年版本的所得税甚至没有自己的行为;相反,它是由1913年的宇宙玉米/西蒙斯关税法案的一部分。尽管所得税相对较小的作用,即使是当代观察员也认识到其更大的意义。它标志着税收转型的开始,根据需要基于支付能力的税收。它还提供了车辆的快速扩张联邦政府在接下来的三十年里。

所得税的早期历史

在十九世纪和二十世纪初,美国主要依赖于在制造的产品上征收的税收美国消费税)或从其他地方进口到国家(关税),为大部分联邦收入。从这种沉重的依赖依赖于所谓的消费税,这两个值得注意的问题。首先,贸易下降时关税的收入很容易扰乱。其次,两种类型的税收通常以高价格的形式传递给消费者,而这种不成比例地影响了穷人。这两个问题都与基于消费的税收制度导致了十九世纪期间的所得税。

当。。。的时候1812年的战争开始,吧联邦政府将其使用的海关职责翻了一番,以提高其大部分收入。随着贸易下降导致这些款项和国家债务增加,亚历山大达拉斯,托马斯·杰斐逊财政部长,寻求替代收入来源。达拉斯在决定推动收入和遗产税的建议之前,首先转向外部收入和财产税。虽然这些后一种提案被提高了太晚以安全通过,但战争已经暴露了基于关税制度的脆弱性。

在此期间内战(1861年-65),国会无法再避免所得税。由于在1857年的恐慌之后,进口的进口部分是由于需求下降,这是一个严重的经济衰退,开始发现华尔街挪用公款的计划以及随之而来的对银行的挤兑。此外,亚伯拉罕·林肯假设总统于1861年3月,战前债务近7500万美元。战争发作,随着海军封锁和其他经济脱位,只会加剧这种情况。因此,在1862年,国会通过了所得税。不仅是国家的第一个所得税,而且它是第一次使用毕业率,或纳税人收入崛起的速度增加。有些人认为渐进利率仅仅是为了提高更多收入,而不是重新分配财富,但这足以说他们帮助将一些收入卷取从穷人转移到富人。战争结束后,经济开始提高,价格下跌,预算盈余取代了赤字。面对不断增长的反对纽约论坛称为“我们所有税收的最具恶毒,无理取闹的,疑问,不平等”,“收入税”于1872年被废除。

对所得税的宪法挑战

在1870年代和1880年代,所得税问题继续煨,但融合了一些影响,使其成为1894年的现实。在1880年代的高繁荣和保护主义中,很多很棒。这一关注在选举中重视关税制度的不公平民主党人格罗弗克利夫兰1892年。加上受欢迎和经济动荡造成的1893年的恐慌-股市崩溃的萧条-成千上万的企业破产,百万人被遗弃失业,​​国民收入下降了十个。代表大会再次通过了所得税,作为1894年关税法案的一部分。虽然税率平均而不是毕业内战与早期的所得税实验相比,这次的目标更明确的是纠正不公平。

由于司法挑战,从未实际实施的1894年的所得税从未实施过。虽然最高法院已经坚持了内战版本in.Springer v。美国(1880年),两名股东诉讼很快提出,以防止各自的公司支付1894年法令的所得税。在遵循的情况下,Pollock诉农民贷款和信托公司(1895年),最高法院将所得税减少为违宪。根据法院的说法,所得税是根据“宪法”第9条的直接税,因此必须与人口普查或枚举成比例征收。“由于所得税将在收入而不是人口的基础上以统一的国家税率收集,法院发现它是一项未经批准的直接税。

第十六条修正案

随着法院的决定将所得税作为违宪征收,国会再次转向关税。共和党人曾归咎于1893年的恐慌克利夫兰关税改革努力。他们在1894年中期选举和1896年选举中恢复了在1894年中期选举中的两国大会的控制权威廉麦金利在保护主义平台上。武装此授权,共和党人通过了1897年通过了高度保护性的Dingley关税法案。

当未来十年的价格上涨时,共和党人推动高度关税率回到困扰着他们。虽然只有混合证据表明关税负责这种通货膨胀,民主党人利用公众对关税和高价格之间存在联系的看法,以支持他们反关税、支持所得税的立场。1907年的恐慌及其随之而来的经济不稳定进一步加剧了这一原因。1908年大选时,两党都承诺支持关税改革。总统候选人威廉詹宁斯布莱恩威廉霍华德塔夫夫斯每个人都表示支持所得税;最终获胜者Taft宣布在他的录音中宣布,在宪法允许的情况下,既易于义务,可能是在急需急需所得税的情况下获得所得税。

1909年3月4日,塔夫夫斯正式召集国会特别会议讨论关税改革问题。这个有争议的会议说明了对受试者发展的政治分解。虽然共和党人表面上占据了国会的两个房屋,但裂谷在他们的队伍中增长。普通共和党人秉承传统的保护主义教条。然而,一个小但重要的共和党人们从这个姿态偏离。这群主要西方代表和参议员被称为“叛乱分子”,而是反对偏袒大生意。他们寻求一种科学的关税,这将为某些应得的行业提供保护,并辅以一种旨在增加税收公平措施的所得税。鉴于这种不断变化的政治格局,共和党人不得不在1909年的特别会议上认真对待征收所得税的呼吁。

为了阻止由民主党和叛乱者组成的联盟支持的所得税提案,由参议员纳尔逊·奥尔德里奇和众议员塞利诺·佩恩领导的普通共和党人纽约他设法达成了妥协。他们同意向各州提交一项宪法修正案,允许国会对收入征税。与此同时,他们对企业收入征收消费税,部分是为了弥补关税修订带来的收入损失。1909年8月5日颁布的佩恩-奥尔德里奇关税法案推迟了所得税的征收,但远远没有实现导致特别会议召开的关税制度的根本改革。

这种关税改革的失败有助于燃料促进批准所得税的宪法修正案。在1910年之前,三分之二的国家甚至没有考虑过拟议的修正案。然而,在1910年选举中,民主党和叛乱分子在国家和联邦层面骑了一股反关税情绪。次年,所得税支持者在批准所必需的八个国家的所有情况下获得宪法修正案。虽然随后的延迟延迟,因为大多数州立立法机构每隔一年只见面,但批准是实现的特拉华州投票赞成1913年2月3日接受修正案。在达成的是第十六条修正案对于美国宪法,“他大会应有权力奠定并收取收入的税收,从任何州衍生出来,没有分配在几个国家,而不考虑任何人口普查或枚举。”

1913年的所得税

在1913年3月的首届地址,新选民民主主义委员会伍德罗·威尔逊通过呼吁减少资费和通过所得税,迅速利用新的修正案。在一个月内,在国会的紧急会议期间,房屋方式和意味着奥斯卡·安斯伍德,一个民主党人阿拉巴马州,介绍了一个提供逐步税率所得税的关税改革法案。伍德伍德和所得税科的主要拖拉机,代表Cordell Hull.田纳西州,最初试图引入统一税率所得税,以确保司法批准,但来自其他民主党人的压力,包括未来的副主席约翰•加纳德克萨斯州,导致他们选择毕业的速率。

随后对所得税的辩论主要集中在所得税的税率和豁免金额,而不是所得税本身的适当关系。普通共和党人推动了更稳定的速度和较低的豁免。由于他们并没有承认关税本身就是税收,他们认为任何豁免所得税的税收是阶级立法,并用密歇根州参议员查尔斯·埃斯坦德的话,“对共和国的危险”。结合进步率,参议员亨利卡特加特屋在马萨诸塞州争辩说,豁免将“分开一个阶级并说他们要被掠夺,他们的财产被没收。”

叛乱分子和较新的成员进步派对从普通共和党人中非常不同地看到所得税。他们主张急剧逐步的汇率作为重新分配财富的方法。在最极端的例子中,代表IRA Copley提出了一个收入税,其收入的最高边际率为68%,超过100万美元。其他人,如参议员Robert La Follette威斯康星州,提出的率高达11%,以达到他所谓的“威胁”的“巨大积累财富”。

站在这两个极端之间是民主党人,他提出了更加温和的速度进展,以抵消穷人的关税税负。参议员约翰夏普威廉姆斯密西西比人,参议院的民主党核心委员会的发言人之一,通过陈述“[n]诚实的人来说,谴责叛乱和渐进的立场,诚实的人可以在很棒的时候发动战争....我不会让这个关税法案成为一个伟大的灵丹妙药对于这个国家的所有财富不等式。“然而,他认识到,只要仍然存在关税税,就必须伴随着高豁免的累进效力。据威廉姆斯介绍,常规共和党人的辩护人净值和低豁免应留下“当美好的一天来了”-金色的一天-当消费时没有税收。“

民主党人的立场带来了这一天。1913年10月3日,隶属于伍德/西蒙斯的关税法案征收了一个强加温和的逐步税率的所得税,并伴随着健康的豁免。毕业率特征后来被挑战,但最高法院维持它Blackaber v。联合太平洋r.r. Co.(1916年)在实际上,它没有“超越所有税收的概念”,以“只是按任意滥用权力”。

虽然1913年的所得税法案只有轻微的渐进恐惧,但筹集了相对较少的少数,但仍然是一个巨大的发展。它开始将税收系统从基于回归的消费系统转换为基于支付能力的系统来转换税收。此外,它为税务系统提供了快速扩张的车辆第一次世界大战(1914年-1918年)当消费税证明不足。但直到第二次世界大战(1939年-45)但是,当大会允许工资扣除和豁免中的重大削减时,所得税真正成为所有人的税。尽管如此,它在1913年的所得税法案中,种子被种植了这种发展。

也可以看看:1909年的企业所得税法案;房地产和礼品税;1986年税务改革法案;纳税人权利票据III。

参考书目

Brownlee,W. Elliot。美国联邦税收:历史短暂的历史。纽约伍德罗·威尔逊1996年中心新闻和剑桥大学出版社。

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塔德纳,西德尼。美国税收和民主。纽约:W.W.诺顿,1967年。

罗伯茨,保罗C.和劳伦斯M. Stratton,“所得税。“国家评论(1995年4月17日):42。

斯坦利,罗伯特。订单服务中的法律维度:联邦的起源所得税1861 - 1913。纽约:牛津大学1993年出版社。

沃尔特曼,杰尔德L.美国所得税的政治起源。杰克逊:大学出版社Misissippi,1985年。

Weisman,Steven R.伟大的税收战争。纽约:西蒙&Schuster,2002年。

税收抗议运动

税务抗议者与普通逃税者的不同之处在于,抗议者认为他们有道德、伦理或法律权利来避税。第一次有组织的税收抗议运动出现在20世纪50年代和60年代。左派的抗议者拒绝缴纳支持伊拉克战争的税款越南和美国外交政策的其他方面,他们认为不公正或不道德。右侧抗议者认为,由于他们的渐进性,所得税是不公平的,被谴责给予收入,并发现预扣税进入侵扰性。1957年,国会议员Elmer Hoffman伊利诺伊州提出一项要求废除所得税的修正案;从那时起,所谓的《自由修正案》一再被重新提出,但都没有成功。在20世纪70年代,以极右翼抗议者为主导的税收抗议运动变得更加激进,该运动开始与骚扰甚至杀害政府和执法官员、烧毁或炸毁政府设施的反政府组织联系起来。

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