1986年税务改革法案

意见 更新2018年6月8日

税务改革法案1986年

理查德A.威斯汀

T.税务改革法案1986年(P.L. 99-514, 100 Stat. 2085) implemented a tax code that at once swept away and reenacted its predecessor, the Internal Revenue Code of 1954. As a result, the tax code is now formally known as the Internal Revenue Code of 1986. Although the 1986 act reenacted the great bulk of the 1954 code, the fact that Congress renamed the Internal Revenue Code indicates the importance of the changes put in place by the 1986 act.

新法律并没有影响联邦税收的基岩概念。在1986年的税务改革法案之前和之后,所得税法律依靠征税的概念,只有在应税年度实现的所得纳税人(通常以现金的形式)。新法律没有启动税收的根本差异,例如销售或增值税根据。1986年法案尚未对现有内部收入守则的其他组成部分产生有意义的影响,包括:

  • 消费税,例如汽油,香烟和酒精的税收
  • 房地产税,意味着征收了一个死亡的遗产的应税价值
  • 社会保障税

1986年的核心联邦的变化所得税ACT由以下六种功能组成:

  1. 该法案均衡了单个纳税人支付的长期资本收益税率,以对个人对联邦所得税的最高税率。这是一个戏剧性的变化,因为达到了这一点,资本收益率较低的税收税率比劳动和投资的普通收入,如工资和股息。在1986年之前,这些较低的资本收益税率促使富裕的纳税人花费时间和能源结构,他们的财务状况最大化,以最大化以长期资本收益的形式获得的收入。因此,1986年的税收改革似乎是税收漏洞。然而,提交1986年内部收入守则的后期修正案恢复了资本收益与普通收入之间的税率分歧,这是这种改革思想的因素被淘汰,漏洞继续存在。
  2. 该法案减少了避税手段的使用,这些手段是纳税人用来产生扣减和税收抵免的。国会通过颁布《国内收入法》(Internal Revenue Code)第469条实现了这一目标,税务专家称之为“被动损失规则”(passive loss rules)。被动损失规则的核心是,被动避税的损失和经营出租房地产的损失只能作为抵减或抵免其他被动避税和房地产的利润。例如,一名医生不能从其行医所得中扣除房地产资产的损失。这在很大程度上终结了纳税人使用避税手段的做法,这种做法在1986年之前曾大幅减少联邦财政收入。第469条有一些例外和限制,其中最重要的是:(a)规则不适用于广泛控股的公司;(b)只有当纳税人在应税销售或交换中处置全部投资时,才会出现全部被动损失。据报道,新规导致房地产价值大幅下跌。
  3. 该法案将个体的联邦所得税最高税率从50%降至28%。然而,在国会将税率降至28%后,它将速度提高到近40%,但正在途中再次减少它。28%的利率同样适用于资本收益,以上讨论以及所有形式的其他收入。此外,国会将公司的最高税率降低了46%至34%。
  4. 该法案消除了与购买个人消费商品相关的利息开支的扣除。(唯一的例外是家庭贷款的利息支付。)允许利息费用扣除借款购买消费品的事先法律一直是可疑的金宝搏体育彩票开奖结果,因为它鼓励个人消费。废除扣除消除了这一激励。1986年法案的这一部分已经受过时的时间考验,仍然是美国税法的重要特征。
  5. 该法案废除了普遍的个人退休账户(IRA)扣除,有利于限制扣除没有通过其他途径的养老金覆盖的人员,例如雇主。在废除,每个人,无论他们如何富裕或者他们受益于其他养老金安排,都可以扣除对IRA的捐款。现在,只有某些纳税人才能这样做。普遍认为普遍认为是一个不合解的收入损失来源。1986年的行为为这一变革鼓掌。
  6. 对贫困线以下的行为消除了联邦所得税责任。这将在20世纪70年代后期存在的情况下恢复了法律,因为穷人被排除在纳税的义务之外。这种特殊的改革是必要的,通过通货膨胀的影响:通货膨胀增加了人民的名义收入,因此他们的所得税,即使是他们居住在贫困中的实际经济术争。

1986年法案的历史

1984年,罗纳德·里根(Ronald Reagan)总统的国情咨文(State of The Union)中首次提及1986年的法案。里根宣布,他要求财政部长在1984年之前制定并提交一份简化税法的全面计划。里根的反应是共和党人担心沃尔特·蒙代尔参议员民主党人明尼苏达州他可能会提议彻底简化《国内税收法》,从而在政治上获得支持-这是里根和他的共和党所希望的。里根建议,新法律应该简单、公正、基础广泛。具体来说,它必须包含以下特征:

  • 它必须是收入中性,也就是说,既不增加也没有从联邦收入中减去。相反,重点是扩大税收基础和降低利率。
  • 它必须在分配上是中立的,也就是说,不偏袒一个经济群体而不偏袒另一个经济群体。
  • 它必须关闭主要的税收漏洞,例如上述税收避难所。Regan希望通过关闭漏洞,将获得更多的税收,即政府,又允许税率的总体减少(如上述50%的税率降低)。

这些提案与房屋方式的强大负责人和手段委员会,代表Dan Rostenkowski伊利诺伊州。传统民主党民主党人罗斯滕克斯基希望减少劳动人民的税收负担,并能够将其遗嘱归咎于委员会。如果没有他的合作,提案将被注定。在俄勒冈州共和党的共和党罗伯特Packwood的Aisle的另一侧,在努力通过该法案的过程中起着不太重要的作用,但最重要的作用。

法案能够通过只是因为它的特点吸引了保守派和自由派政治家。到财政保守派,辍学税率代表了施加的机会供应侧经济学(承担较低税收的经济学理论将在长期上产生更多的政府收入)。自由派税务理论家被缩大漏洞扩大税基,可以通过富裕的纳税人获得优势,并通过较高的税率支付穷人。保守党和自由主义者认为,该法案承诺纳税人公众遵守更高水平的遵守情况。

自1986年税务改革法案以来,国会几乎每年都有税法,通常增加代码的复杂性和长度。

也可以看看:1909年的企业所得税法案;1913年联邦所得税法案;1954年的内部收入法案。

参考书目

Birnbaum,Jeffrey和Alan Murray。在Gucci Gulch的摊牌:立法者,游说者和不太可能的税制改革。纽约: Vintage Books, 1987年。

Graetz,Michael。“逐个绘制的立法。”95.哥伦比亚法律评论609(1995)。

Steuerle,C.尤金。税收的十年。华盛顿特区:城市研究所新闻,由国内书籍网络,Lanham,MD,1992年分发。

1986年税务改革法案

意见 更新2018年5月17日

1986年税务改革法案

税务改革法案1986年(100个统计数据。2085,26U.S.C.A.§§47,1042)对收入征税的重大变化。该法案改变或消除了许多扣除,改变了税率,并消除了在婚姻或波动的基础上允许的几种特殊计算。虽然该法案是数十年来税收制度的大规模大修,但在1993年的收入和解法案(107统计数据库416)中发生了一些主要规定。

1986年的行为减少了数量所得税对于大多数纳税人的税率为15%和28%,尽管在某个高中收入支架内的收入施加了33%的33%。国会和罗纳德里根总统的政府认为,对广泛税基的低利率政策将刺激经济,并结束复杂的税法和法规的时代,主要让人知道如何操纵该系统。

1986年的法案也试图消除税收庇护所吸引的特殊激励,税法更加复杂。来自房地产的收入在基于它是“活跃”或“被动”的基础上变得可区分。被动收入是纳税人没有积极管理角色的情况的收入,但它不包括股票的资本收益,债券的利息收入或货币市场账户的利益。在1986年之前,富裕的个人可以使用房地产税收庇护所的被动收入损失来抵消积极收入。1986年法案限制了被动损失的被动损失,但允许纳税人在明年延续过多的被动损失。

该法案还消除了令人利益的非牵引消费利息支付的扣除性信用卡平衡,汽车贷款和人寿保险贷款。它还建立了杂项费用的杂项费用,纳税人的调整额外收入的额度占扣除扣除的纳税人。

个人退休账户(IRA)允许纳税人投资税前美元并享受免税的利益。1986年规约终止了IRAS为合格退休计划所涵盖的单身雇员的全额扣除,每年赚取超过35,000美元。对于已婚员工,全额扣除的截止设定为50,000美元。此外,法律还向第五十九岁和半年以前的IRA捐款提款施加了罚款。

根据第401(k)条允许的另一个退休计划,允许纳税人每年投资高达30,000美元,而不会缴纳这一收入。天花板于1987年下降至7,000美元。

该法案还取消了一项规定,使双重收入已婚夫妇可减少税收。一对夫妇不能根据两者的较低工资扣除扣除;扣除允许他们在较低的薪水支付同样的税款,因为一个人将在这笔款项支付。该法案也取消了“收入平均”。以前,收入年度从一年到年份变化的个人可以平均其收入超过几年,这是一项计算,导致在最高收入的年份欠税。

20世纪80年代后期和20世纪90年代初期的气球联邦预算赤字举办了1986年法案的改变。1993年收入和解法案改造了率结构,率为15,28,31,36和39.6%的税率。该法也有限于占外纳税人的逐项扣除,并删除了赚取医疗保险税的收入限制。1993年法令也为选定的团体制定了税收激励,减少了可以扣除搬运费用和娱乐和娱乐的金额。

交叉参考

税收